山东省土地增值税征收管理暂行办法
山东省地方税务局
山东省土地增值税征收管理暂行办法
山东省地方税务局
第一条 为加强土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于我省各级地方税务机关对土地增值税的征收和管理。
第三条 土地增值税由纳税人转让的房地产所在地主管地税机关具体负责征收和管理。
第四条 凡在我省境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），均应按照本办法规定缴纳土地增值税。
第五条 纳税人应分别不同情况向主管税务机关办理土地增值税纳税登记和申报手续，并按规定交纳土地增值税。
（一）从事房地产开发的纳税人，应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可证后十日内，向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》，并在每次转让（预售）房地产时，依次填报表中规定的内容；在每次房地产转让合同签订后7日内，填写《土地增值税纳税申报表一》
，向主管税务机关办理纳税登记和纳税申报，并按规定缴纳土地增值税。
（二）非房地产开发企业的纳税人，应当自房地产转让合同签订之日起7日内，向主管税务机关填报《土地增值税申报表二》，办理纳税手续，并在地税机关核定的期限内缴纳土地增值税。
（三）纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经地税机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由当地地税机关根据情况确定，纳税人按照地税机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。
（四）对纳税人预售房地产所取得收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应在取得收入次月7日内，到主管税务机关办理纳税申报手续，并按规定预缴土地增值税。
（五）纳税人向主管税务机关办理纳税登记、申报手续时，应认真填报项目登记表和纳税申报表，并分别情况提供立项报告、计委批复、土地使用权受让合同、房地产开发项目许可证、房屋及建筑物产权证书、土地使用权证书、土地使用权转让合同、房产买卖合同、房地产评估报告及
其他转让房地产有关的资料。
第六条 纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别向当地地税机关申报纳税。
第七条 凡是发生下列情况：
（1）出售旧房及建筑物的；
（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；
（3）提供扣除金额不实的；
（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，纳税人必须到经省地方税务局确认、委托的由政府部门批准的具有房地产评估资格的机构进行评估。评估结果由税务机关确认后按评估价格计算征收土地增值税。属于纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税需要而进
行评估发生的评估费用，允许在计算增值额时予以扣除，属于隐瞒、虚报房地产成交价格等情况形成而按评估价格计算土地增值税所发生的评估费用，不得扣除。
第八条 关于涉税房地产评估及确认业务的管理，按照《山东省地方税务局关于房地产涉税评估业务管理办法》执行。
第九条 对从事房地产开发的纳税人在房地产开发项目全部竣工结算前预售房地产取得收入，应根据山东省地方税务局确定的预征办法和预征率，按月预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
第十条 土地增值税以转让房地产所取得收入减除《条例》及《细则》规定的扣除项目金额后的余额即增值额为计税依据。
第十一条 《条例》及《细则》规定的计算土地增值税的扣除项目：
（一）取得土地使用权所支付的金额。指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和国家统一规定交纳的有关费用。以有偿转让方式取得土地使用权的扣除金额包括取得时实际支付的全部价款；以出让方式取得土地使用权的，扣除金额为按有关规定向国家缴纳的出让金或保证金；以行
政划拨方式取得土地使用权的，扣除金额为经县以上人民政府土地管理部门批准向国家缴纳的出让金。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本。指纳税房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
1．土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
2．前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
3．建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
4．基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
5．公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
6．开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之五计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊
利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之十计算扣除。
（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格需经当地税务机关确认。
（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加和经省政府批准征收的其他费、金，也可视同税金予以扣除。
（六）对从事房地产开发的纳税人，可按本条（一）、（二）项规定的金额之和，加计百分之二十的扣除。
第十二条 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发转让房地产的，其扣除项目金额按以下办法计算：
凡单独转让土地使用权的，按照转让土地使用权面积的比例占开发土地总面积的比例分摊其扣除项目金额。
凡转让土地使用权同时转让地上建筑物的，按照转让建筑物的建筑总面积占总面积的比例计算分摊其扣除项目金额。
第十三条 从事房地产开发的纳税人以房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算缴纳土地增值税。
第十四条 转让房地产取得收入为外国货币的，以取得收入当日或当月1日国家公布的市场汇价折合人民币，据以计算应纳土地增值税税额。
第十五条 纳税人符合下列情况，经向地税机关申报核准，可给予免征和减征土地增值税：
（一）纳税人建造普通标准住宅出售的，房地产开发企业应在项目竣工结算销售后十日内持下达该项目计划文件、投资概算书、设计施工图纸和项目成本等有关资料上报地税机关，由地税机关进行审核确认。凡经确认其增值额未超过按规定扣除项目金额百分之二十的，可免征土地增值
税。增值额超过扣除项目金额百分之二十的，应就其全部增值额按规定征税。
（二）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用的住房，居住满五年或五年以上的，免征土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。
（三）因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，或为搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
（四）一九九四年一月一日以前已签定转让合同的房地产免征土地增值税。
（五）一九九四年一月一日以前已签定房地产开发合同或已立项，并已按规定投入资金进行开发，其在一九九四年一月一日以后五年内首次转让的房地产免征土地增值税。对个别由政府审批同意进行成片开发、因周期较长的房地产项目，其房地产在上述规定五年免税期以后首次转让的
，经所在地财政、税务部门审核，并报财政部、国家税务总局核准，可以给予免征土地增值税。
第十六条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和《条例》第七条规定的税率及《细则》第十七条规定的计算办法计算征收。计算公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50％的，
土地增值税税额＝增值额×30％
（二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的，
土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％。
（三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的，
土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％
（四）增值额超过扣除项目金额200％的，
土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％
上述公式中的5％、15％、35％为速算扣除系数。
第十七条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和提供房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让及房产买卖合同、房地产评估报告及转让房地产有关资料的，由地税机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。
第十八条 纳税人不如实申报房地产成交额及规定扣除项目金额造成少缴或未缴税款的，按《征管法》第十四条关于偷税的处罚规定处理。
第十九条 纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由当地地税机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上地方税务局（分局）局长批准，当地地税机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
第二十条 纳税人在规定期限内不缴或少缴应纳的税款，经地税机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，当地地税机关除依照本办法第十九条采取强制执行措施，追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处以不缴或少缴税款五倍以下的罚款。
第二十一条 纳税人对地税机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的地税机关可以申请人民法院强制执行。
第二十二条 各级地方税务机关应加强与土地管理部门、房产管理部门的联系与配合，建立定期业务工作联系制度和资料传递制度，按期向土地、房产管理部门索取有关房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料，
以加强税源管理，搞好税源监控。
第二十三条 各县级地税机关要根据税源情况，对土地增值税纳税人建立必要的税收管理制度和税收监管台帐。每年度结束后，要报《土地增值税报告表》（由省局统一印发）。
第二十四条 本办法未尽事宜，按《中华人民共和国税收管理法》、《土地增值税条例》等税收法律、法规执行。
第二十五条 本办法由山东省地方税务局负责解释。各市、地可根据本办法制定具体实施办法并报省局备案。
第二十六条 本实施办法自一九九八年一月一日起执行。
1998年1月1日
甘肃省人民政府办公厅关于印发甘肃省地质灾害防治方案的通知
甘肃省人民政府办公厅
甘政办发〔2004〕96号
甘肃省人民政府办公厅关于印发甘肃省地质灾害防治方案的通知
各市、自治州人民政府，陇南行署，省政府有关部门：
《甘肃省地质灾害防治方案》已经省政府同意，现予印发，请认真组织实施。
二○○四年七月三十一日
甘肃省地质灾害防治方案
为了切实做好我省地质灾害防治工作，确保人民群众生命财产安全，最大限度地减少地质灾害造成的损失，根据《地质灾害防治条例》(国务院令笫394号)，结合我省地质灾害现状，制定本方案。
一、全省地质灾害趋势预测
(一)地质灾害发生的时段、类型
根据我省地质环境条件、工程建设活动的强度，结合汛期气象趋势，预测我省地质灾害多发时段主要集中在3月—10月。3月—4月为消融期，在部分冻土地带、地下水位较高的地段有发生滑坡、崩塌等灾害的可能；5月—10月为汛期，据气象部门预测，近几年降水量偏丰。当降水达到一定强度时(日降雨量达50毫米以上或连续大雨3天以上)，极易诱发堆积层滑坡、黄土滑坡和公路、铁路边坡、露天开采矿山的掌子面、废弃矿点及施工现场的崩塌等地质灾害；7月—9月为主汛期，强降水过程较多，由此而引发崩塌、滑坡、泥石流等突发性灾害的可能性较大。研究表明，我省以降水为主要引发因素形成的滑坡占灾害总数的50％以上。我省泥石流形成的降水临界值为15毫米／小时或8毫米／10分钟，陇南、天水等地山区植被破坏严重，极易暴发泥石流。
(二)地质灾害易发区
1、滑坡、崩塌
我省滑坡、崩塌分布的总趋势是南部相对活跃，向北逐渐变弱，且基本上以400毫米年降水量为界；东西方向以乌鞘岭为界，东部滑坡分布较为密集，西部相对稀疏。在空间分布上具有明显的“群发性”特点，在人为活动的影响下，部分“老滑坡”有复活的迹象。根据降水状况和地质环境条件预测，我省崩塌、滑坡灾害主要分布在以下几个区域：
洮河流域集中分布带：主要分布于洮河流域中游(卓尼县、岷县东北部)，洮河支流广通河流域广河县、东乡县一带。
黄河干流、湟水流域集中分布带：主要分布于黄河干流临夏永靖—兰州段、湟水及其支流一带。在祖厉河流域的会宁县城周围、定西县城、靖远县西南部一带也有分布。另外，工程建设造成的人员伤亡和财产损失有增加趋势，需要十分关注。
渭河流域集中分布带：主要分布于渭河流域定西市的通渭县、陇西县、漳县；天水市的秦城区、北道区、秦安县、武山县、甘谷县、张家川县一带及公路、铁路沿线。
白龙江流域集中分布带：主要分布于宕昌县、舟曲县、武都县、文县一带。在两河口—文县一带，滑坡尤其发育。
泾河流域集中分布带：主要分布于庆阳市的环县、华池县、宁县、镇原县、庆城区；平凉市的灵台县、泾川县、崇信县、崆峒区一带。
西汉水、嘉陵江流域集中分布带：主要分布于礼县、西和县、康县、成县、徽县、两当县一带。
石羊河流域上游、毛毛山集中分布带：主要集中分布于古浪县、天祝县一带。
2、泥石流
全省泥石流分布面积约占全省总面积的30％。按其组成物质可分为泥流和泥石流两大类。其中泥流分布面积约为64万平方公里，主要分布在黄土高原地区；泥石流分布面积约为71万平方公里，主要分布于陇南、黄河干流、渭河流域和祁连山区。据调查，泥石流主要分布在以下6个地段：
陇南泥石流分布区：主要分布于白龙江和西汉水流域中下游。以粘性泥石流为主，固体物质丰富，暴发频繁，危害严重。近几年来，该区域未暴发大规模的泥石流灾害，因此沟谷中集聚了大量的固体物质，预测暴发灾害性泥石流的危险增大。
渭河中游泥石流分布区：主要分布于天水市的秦城区、北道区、武山县、甘谷县、秦安县；定西市的陇西县、漳县一带。以稀性泥石流为主，固体物质较丰富，暴发较为频繁，危害较严重。
陇东(泾河流域)泥石流分布区：主要分布于庆阳市的华池县、环县、镇原县、正宁县、合水县、庆城区；平凉市的灵台县、崆峒区。以稀性泥流为主，暴发较为频繁，危害较严重。
陇西(祖厉河流域、渭河北部各支流流域、洮河流域)泥石流分布区：以稀性泥流为主，危害较严重。
黄河河谷泥石流分布区：主要分布于黄河干流兰州段及其支流一带。以稀性泥流为主，暴发频率较低，但危害严重。
河西泥石流分布区：主要分布于祁连山北坡和龙首山、合黎山山前。以稀性泥石流为主，暴发频率低，危害一般。
3、地面塌陷
我省地面塌陷的分布主要受采矿活动的影响。地面塌陷主要分布于兰州市红古区窑街、七里河区阿干镇；白银市平川区、白银区、靖远县；陇南地区的徽县、成县、西和县、两当县；平凉市华亭县、崇信县等矿区。
4、地裂缝
我省地裂缝主要分布于矿区、水库周边地区和会宁县白草塬。矿区地面塌陷灾害经常伴随发生地裂缝。
白草塬塬面，受引黄灌溉的影响，形成了大面积的地裂缝，在强降水条件下易引发地裂缝，会造成较大的经济损失。
(三)主要预防区段
根据最近几年我省地质灾害的暴发情况，选择部分重点地段的地质灾害隐患点作为省级地质灾害防治工作的重点(见附件)，各市(州、地)国土资源主管部门要根据辖区的实际情况，确定辖区重要地质灾害隐患点，并加强监测。
二、地质灾害威胁对象、范围
我省地质灾害危害范围广，包括兰州市在内的大中城市以及县城、村镇、铁路、公路、水利水电枢纽工程、天然气输气管道、输电线路、通讯光缆等均受到地质灾害的危害。有10个市(州、地)分布有地质灾害，分布面积约为135万平方公里，约占全省总面积的三分之一。
三、地质灾害重点防范期
根据地质灾害的形成特点和主要诱发因素，确定各类地质灾害隐患点的重点防范期。
(一)泥石流主要防范期
泥石流的形成与大雨、暴雨同步。根据我省的降水特点，确定泥石流的主要防范期为5月—9月。
(二)滑坡、崩塌、地裂缝主要防范期
该类地质灾害的形成受多种因素影响，根据滑坡、崩塌、地裂缝形成的主要原因，基本可以概括为：降水诱发引起的滑坡、崩塌、地裂缝等灾害具有稍滞后于降水的特点，5月—10月为主要防范期；人为因素和其它自然因素造成的滑坡、崩塌等地质灾害情况比较复杂，因此应当全年防范。
(三)地面塌陷的主要防范期
我省已发生的地面塌陷灾害基本为地下采矿引起的，其发生、发展与采矿的强度、开采规模、开采形式等有关，该类灾害全年均应防范。
矿区应加强监测与预报、预警工作。
四、地质灾害防治措施
(一)认真学习贯彻《地质灾害防治条例》。各地要加强《地质灾害防治条例》的学习宣传工作，认真贯彻执行《地质灾害防治条例》。要把地质灾害防治工作列入重要议事日程，坚持不懈地抓好。政府主要领导要对本地区地质灾害防治工作负总责。国土资源、水利、气象、建设、交通、铁路、通讯、电力、旅游、农牧、林业、环保等部门要按照各自的职责分工，共同做好地质灾害防治工作。要建立和完善领导责任制，将灾害隐患点的监测和防治任务落实到具体单位，明确具体责任人，并公布于众，做到任务到人、责任到人。
(二)抓紧地质灾害防治规划的编制工作。各市(州、地)国土资源部门要按照《地质灾害防治条例》的要求，在查清地质灾害现状的基础上，会同建设、水利、交通等部门，加快市(州、地)、县(市、区)地质灾害防治规划编制、报批与发布工作。
(三)拟定年度地质灾害防治方案和突发性地质灾害应急预案。各级国土资源部门，要按照《地质灾害防治条例》的要求，会同同级建设、水利、交通等部门编制年度地质灾害防治方案，拟定本行政区域的突发性地质灾害应急预案。年度地质灾害防治方案和突发性地质灾害应急预案报本级人民政府批准后公布、实施。
(四)加强地质灾害群测群防体系建设。市(州、地)、县(市、区)国土资源部门要组织力量，协助地质灾害多发区的乡(镇)人民政府建立群测群防体系。要组织专门技术力量，开展地质灾害知识的科普教育，加强对群测群防工作的指导，提高群众的防灾水平和自救能力。
(五)加强部门合作，做好地质灾害气象预报预警工作。市(州、地)、县(市、区)国土资源部门要与同级气象部门共同配合，积极开展地质灾害气象预报预警工作，对所辖区域内地质灾害可能发生的时间、地点、成灾范围和影响程度作出预报，使政府有关部门有针对性地开展防灾工作，有效地保障人民群众的生命财产安全。广播电视部门要适当增加广播电视播放地质灾害气象预报的时间，使人民群众及时了解地质灾害信息，做好防范工作。
(六)加强汛前险情巡查工作。在汛期来临之际，各市(州、地)、县(市、区)国土资源部门要会同同级建设、水利、交通、铁路、旅游等部门做好本行政区域内地质灾害隐患点、危险点的排查工作，要坚持“以人为本”的原则，有针对性地进行巡查。山区要重点巡查具有潜在重大危害的滑坡和泥石流隐患点；矿区要重点巡查地面塌陷、尾矿库和废渣堆场等可能因暴雨诱发泥石流的隐患点；公路、铁路沿线要重点巡查高边坡滑坡灾害隐患点；旅游区要重点巡查可能威胁游客生命安全的地质灾害隐患点。对查出的隐患点，要设立明显的警示标志，向受威胁的单位、群众发放地质灾害防灾明白卡，落实群测群防责任制，并采取有效的防灾减灾措施。
(七)坚持汛期值班、灾情速报制度。各市(州、地)地质灾害防治领导小组和国土资源部门在汛期要实行地质灾害值班制度，保持24小时通讯联络。一旦出现灾情，要尽快赶赴现场，协助当地政府组织防灾救灾工作。同时，要按照灾情速报制度，立即将灾情速报上级各有关部门。发现地质灾害临灾险情，当地人民政府和国土资源部门必须立即组织应急调查，确认险情，并启动突发性地质灾害应急预案。灾害发生后，抢险救灾指挥机构必须立即将灾情速报上级各有关部门，并按应急预案要求，实施各项抢险救灾措施。
(八)开展重要地质灾害隐患点的勘查与治理工作。对稳定性差、危害大的地质灾害隐患点要及时组织勘查治理，消除隐患。因自然因素造成的地质灾害，由各级政府组织治理；因工程建设等人为活动引发的地质灾害，由责任单位承担治理责任。
(九)进一步推进工程建设的地质灾害危险性评估工作。各地要严格执行《地质灾害防治条例》关于“在地质灾害易发区内进行工程建设应当在可行性研究阶段进行地质灾害危险性评估”的规定，在工程建设项目可行性研究、建设用地审批阶段把好地质灾害预防关，为建设项目的施工和运营安全提供保障。
(十)加强矿区地质灾害防治工作。对矿区存在的地质灾害隐患及环境地质问题，国土资源、安全生产监督、环保等部门要互相配合，组织专业人员进行检查，督促并监督采矿权人认真执行《甘肃省矿产资源管理条例》和《甘肃省地质环境保护条例》，制定防灾减灾方案和整治措施，切实做好矿山地质生态环境恢复工作。
五、地质灾害防治工作职责
根据《地质灾害防治条例》的规定，省国土资源主管部门负责全省地质灾害防治的组织、协调、指导和监督工作，其他有关部门按照各自职责负责有关的地质灾害防治工作。今后省级年度地质灾害防治方案由省国土资源厅会同省建设、水利、交通等部门编制，由省国土资源厅公布，各地要严格贯彻执行。
甘肃省人民政府办公厅
二○○四年七月三十一日
